税收返还的会计处理

为了规范股份有限公司税收返还及其他各项补助的会计核算，财政部根据《国务院关于 纠正地方自行制定税收先征后返政策的通知》(国发[2000]2号)及其他有关规定，对股 份有限公司税收返还会计处理作出规定：

1.所得税问题。按照国家规定实行所得税先征后返的公司，应当在实际收到返还的所 得税时，冲减收到当期的所得税费用，借记“银行存款”等科目，贷记“所得税”科目。由 此可见，所得税返还实行的是现金收付制原则，而不是权责发生制原则。先征后返还政策可 执行到2001年底。

2.流转税问题。公司收到的先征后返的消费税、营业税等原记入“主营业务税金及附 加”或“其他业务支出”科目的各项税金，应于收到当期冲减“主营业务税金及附加”或 “其他业务支出”科目，借记“银行存款”科目，贷记“主营业务税金及附加”或“其他业 务支出”科目;公司收到的先征后返的增值税，应于实际收到时，计入补贴收入，借记“银 行存款”科目，贷记“补贴收入”科目。